四川专员办开展证券资格会计师事务所（以下简称事务所）行政监督工作以来，以“规范内部管理、提高执业质量、推动做大做强”为目标，积极探索加强事务所行政监督工作的方式方法，着力促进行业健康发展。在此过程中，我们发现了一些亟待解决的问题，并提出相应政策建议。

一、存在的问题

（一）内部治理有待加强。部分事务所总所未能完全对分所实现“五统一”，所内各合伙人或部门主管把持自己的团队和客户资源，相互之间独立执业、沟通较少，削弱了内部质量控制，加大了执业风险。

（二）审计执业质量参差不齐。一是照搬事务所统一编制的审计计划、工作底稿等标准文书，导致审计重点不突出、应对重大风险的措施不完善。二是未严格实施风险导向审计，风险评估程序的执行普遍较为薄弱。三是审计程序执行不到位，质量控制部门因为各种客观原因不得不降低复核标准，三级复核流于形式。

（三）审计收费总体偏低。四川省的审计市场为买方市场，事务所竞相压低收费价格，争夺客户资源，影响了注册会计师的独立性。同时因为审计成本的制约，使得审计质量总体下降。

（四）从业人员流动性大。普遍偏低的审计业务收费也压低了注册会计师行业的总体收入。大部分事务所执业注册会计师人数严重不足，从业人员流动性较大，加大了培训投入，影响了执业质量，阻碍了事务所持续健康发展。

（五）信息系统审计领域发展严重滞后。我国缺乏统一的会计信息系统审计准则，其内容、方法、技术、程序等都未能界定统一的实施规范。绝大部分会计师事务所缺乏信息系统审计领域的专业人才。

二、对策建议

（一）探索建立灵活高效的日常监管工作机制。专员办面对“人少事多”的监管困境，应转变观念，创新方式，“化整为零”。可以以定期不定期的日常监管走访为主要手段，将发现的问题形成走访记录留档备察。以后年度以往年发现的问题为关注重点，设计其“专属”走访方案，最大程度地利用现有监管力量，提升监管效率。

在监管中，专员办应重视以下方面：一是鼓励事务所创建内部各事务管理委员会，加强内部管理的制衡机制。二是推动事务所将“五统一”落到实处，积极为其提供相关政策咨询服务和经验交流平台。三是探索事务所分类监管机制，以执业质量为切入点，采取有力措施推动内部质量控制较薄弱的事务所加强管理、提升质量。

（二）优化审计服务市场。建议有关部门一是因地制宜制定合理的审计收费标准；二是出台相关政策促进审计服务市场整合，鼓励合并、优化竞争、提升质量；三是完善责任追究机制，加大对违法违规案件的惩处力度，遏制恶性竞争势头。

（三）稳定审计人员队伍。专员办可将人员流动率、在职注册会计师考试通过率等指标纳入监管重点事项，并通过各种渠道宣传、建议购买审计服务的单位将上述两项指标纳入审计项目招标考评指标范围。鼓励合伙人提高注册会计师的收入水平，加强后备人才培养。

   （四）构建会计信息系统审计准则体系。建议相关部门一是迅速组织专家组构建“接轨国际、符合国情、操作性强”的会计信息系统审计准则；二是建立会计信息系统审计资格认证体系；三是统一审计软件技术规范，提高审计软件兼容性。